Die Umsatzsteuer für Speisen in der Gastronomie wurde ab dem 1.1.2026 unbefristet auf den ermäßigten Mehrwertsteuersatz von 7% gesenkt. Der ermäßigte Steuersatz gilt allerdings nur für Speisen, nicht aber für Getränke. Gastronomiebetriebe müssen daher in ihren Bewirtungsquittungen bzw. -rechnungen das, was der Gast verzehrt, nach Steuersätzen getrennt ausweisen.
Diese Trennung ist regelmäßig nicht möglich, wenn der Gastronomiebetrieb Kombinationsangebote aus Speisen und Getränken anbietet, wie z. B. bei einem Brunch, Buffet oder All-Inclusive-Angebot. Die Finanzverwaltung lässt eine pauschale Aufteilung zu, wonach der Entgeltanteil, der auf die Getränke entfällt, mit 30% des Pauschalpreises angesetzt werden kann. Bei einem Pauschalpreis für Übernachtungen mit Frühstück kann der Entgeltanteil, der mit 19% anzusetzen ist, mit 15% des Pauschalpreises als Servicepauschale bzw. als Business-Package berechnet werden.
Konsequenz: Immer dann, wenn sich bei der Abgabe zu einem Gesamtpreis die Anteile von Speisen und Getränken nicht trennen lassen, kann der Getränkeanteil pauschal mit 30% angesetzt werden.
Praxis-Beispiel für die Zeit ab dem 1.1.2006:
Ein Unternehmer übernachtet während einer auswärtigen Tätigkeit zweimal in einem Hotel. Das Hotel berechnet ihm pro Übernachtung einen pauschalen Betrag von 120 €, in dem das Frühstück, die Überlassung des Parkplatzes, die Nutzung von Fitnessgeräten und des Internets enthalten ist. Der Hotelbetrieb darf wie folgt abrechnen:
| Gesamtpreis (brutto) 120,00 € x 2 = | 240,00 € |
| 15% Business-Package | – 36,00 € |
| Preis für Übernachtung und Frühstück, ohne Getränke | 204,00 € |
| Preisanteil für das Frühstück | |
| Verpflegungspauschale 28 € x 20% = 5,60 € – 1,68 € =) | – 3,92 € |
| (Getränkeanteil: 5,60 € x 30% = 1,68 €) | |
| Übernachtungskosten | 200,08 € |
| Zusammenstellung der Leistungsbeschreibung | |
| Übernachtung brutto 7% USt | 200,08 € |
| Frühstück ohne Getränke brutto 7% USt | 3,92 € |
| Business-Package (Service-Pauschale) brutto 19% USt | 36,00 € |
| insgesamt: | 240,00 € |
| (im Business-Package sind die Getränke zum Frühstück mit 5,60 € x 30% = 1,68 € enthalten) |
Der Pauschalpreis von 240 € verteilt sich somit wie folgt:
| Bezeichnung | Bruttobetrag | Nettobetrag | Vorsteuer |
| Übernachtung | 200,08 € | 186,99 € | 13,09 € |
| Frühstück (Speisen) | 3,92 € | 3,66 € | 0,26 € |
| Frühstück (Getränke) | 1,68 € | 1,41 € | 0,27 € |
| Nebenkosten | 34,32 € | 20,84 € | 5,48 € |
Hinweis: Nebenkosten können als Betriebsausgaben gebucht werden, wenn davon auszugehen ist, dass darin keine privaten Kosten z. B. für Pay-TV oder Massagen enthalten sind. Der Unternehmer kann die Vorsteuer aus den Kosten für das Frühstück als Vorsteuer geltend machen. Die Kosten (netto) bucht er als Privatentnahme, weil für die Verpflegung nur die Verpflegungspauschale angesetzt werden darf.
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